Hướng dẫn khai và điều chỉnh thuế GTGT báo cáo hàng tháng ( Phần 1 )

 

Hướng dẫn khai và điều chỉnh thuế GTGT báo cáo hàng tháng ( Phần 1 )

Monday, 16th October 2006

Ví dụ 1 – Phân biệt kê khai Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT) và Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu số 01B/GTGT)

Công ty sản xuất vật liệu xây dựng M là chủ đầu tư của một Dự án xây dựng nhà máy gạch lát ceramic mới. Nhà máy đang trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế. Ban quản lý dự án đang là một bộ phận trực thuộc Công ty. Sau khi Dự án hoàn thành xây dựng cơ bản, Nhà máy sẽ thành một cơ sở kinh doanh là thành viên của Công ty, có đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế riêng.

Như vậy:

– Thuế GTGT từ hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của Công ty được kê khai vào Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT).

– Thuế GTGT đầu vào của Dự án đầu tư xây dựng nhà máy gạch lát ceramic được Công ty tập hợp, theo dõi riêng và kê khai vào Tờ khai thuế GTGT của dự án đầu tư (mẫu số 01B/GTGT).

Ví dụ 2 – Kê khai thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

Trong tháng 1/2005, Công ty X mở tờ khai hàng nhập khẩu để nhập 1000 tấn nguyên liệu về để sản xuất với giá trị hàng nhập khẩu chưa có thuế GTGT là 10 tỷ đồng. Hàng hoá đã nhập về kho của Công ty trong tháng 1/2005. Số thuế GTGT phải nộp ở khâu nhập khẩu cho lô hàng trên theo thông báo của Hải quan là 1 tỷ đồng, thời hạn nộp thuế cuối cùng là ngày 15/2/2005.

Ngày 15/2/2005 cơ sở kinh doanh đã nộp số thuế GTGT là 1 tỷ đồng vào ngân sách Nhà nước.

Với tình hình nhập khẩu hàng hoá và nộp thuế như trên thì cơ sở kinh doanh phải thực hiện việc kê khai thuế GTGT đầu vào như sau:

– Tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 1/2005: Ghi tại mã số [16] giá trị của số nguyên liệu nhập khẩu là 10 tỷ đồng; Không ghi số liệu tại mã số [17], do Công ty chưa nộp thuế GTGT cho số nguyên vật liệu đã nhập khẩu.

– Tại kỳ kê khai thuế GTGT tháng 2/2005: Cơ sở kinh doanh ghi số thuế GTGT đã nộp là 1 tỷ đồng tại mã số [17] (Không ghi giá trị hàng hoá nhập khẩu đã ghi trên tờ khai thuế GTGT tháng 1/2005).

Ví dụ 3 – Kê khai thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu

Công ty chế tạo thiết bị điện C uỷ thác cho Công ty xuất nhập khẩu M nhập khẩu một số máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất kinh doanh. Giá trị lô hàng tại cửa khẩu Việt Nam theo hợp đồng ngoại là 1.700.000.000 đồng (giá CIF, bao gồm cả chi phí vận chuyển và bảo hiểm).

Trong tháng 1/2005, hàng về đến cảng Việt Nam, Công ty xuất nhập khẩu M đã hoàn tất các thủ tục về nhập khẩu hàng hoá và nộp thuế nhập khẩu (thuế suất 10%) là 170.000.000 đồng. Thuế GTGT ở khâu nhập khẩu theo thông báo của Hải quan (thuế suất 5%) là 93.500.000 đồng. Khi xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác cho Công ty chế tạo thiết bị điện C, Công ty xuất nhập khẩu M lập hoá đơn GTGT, trong đó ghi:

– Giá bán chưa có thuế GTGT: 1.870.000.000 đồng (Gồm giá trị hàng hoá thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu và các khoản phải nộp khác theo quy định ở khâu nhập khẩu)

– Thuế GTGT: 93.500.000 đồng (Theo thông báo của Hải quan).

Công ty chế tạo thiết bị điện C căn cứ vào hoá đơn này để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hoá uỷ thác nhập khẩu trên Tờ khai thuế GTGT như sau:

– Số tiền 1.870.000.000 đồng được tổng hợp để ghi vào ô mã số [16].

– Số tiền 93.500.000 đồng được tổng hợp để ghi vào ô mã số [17].

Powered by Vnweblogs.com

Hướng dẫn khai và điều chỉnh thuế GTGT báo cáo hàng tháng ( Phần 1 )